旅游业差额纳税的填报需遵循以下步骤和规范，综合多个权威信息源整理如下：

一、销售额计算

销售额计算公式为：

$$

销售额 = 取得的全部价款和价外费用 - 支付给其他接团旅游企业的旅游费用 - 向购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等可扣除项目

$$

需注意：差额计算需在开具发票时完成，且不得与其他应税行为混开。

二、增值税申报

（一）一般纳税人

填写申报表

- 在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附列资料（三）》中：

- 第3栏第1列填入差额扣除前的含税收入；

- 第3栏第3、4、5列填入可扣除项目金额；

- 第3栏第6列填入本期扣除额（系统自动换算不含税销售额）。

税额计算

- 销项税额 = 不含税销售额 ÷ （1 + 6%） × 6%。

（二）小规模纳税人

填写申报表

- 在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中：

- 第5栏填入差额扣除前的含税收入；

- 第6栏“本期扣除额”填入实际发生的可扣除费用金额。

税额计算

- 应纳增值税额 = 不含税销售额 ÷ （1 + 3%） × 3%。

三、发票管理

发票类型

- 选择差额征税办法的试点纳税人，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

系统操作

- 通过增值税发票管理系统录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额及不含税金额，并在备注栏打印“差额征税”字样。

四、注意事项

扣除项目范围

- 仅限支付给其他接团旅游企业或个人的必要费用，如住宿费、餐饮费等。

申报时效

- 需在每月申报期内提交完整申报表及证明材料。

凭证要求

- 需保存旅游合同、发票等合法凭证以备税务检查。

五、示例计算（一般纳税人）

某旅行社5月销售额159万元，可扣除项目53万元：

不含税销售额 = （159 - 53） ÷ 1.06 = 106万元；

销项税额 = 106万 × 6% = 6.36万元。

通过规范填报可有效避免税务风险，建议结合税务机关最新政策确认具体操作细节。