发放旅游津贴的会计处理需要根据费用性质和会计政策进行区分，具体如下：

一、旅游津贴的会计科目选择

应计入"应付职工薪酬-福利费"

若旅游津贴属于员工福利性质（如非业务性质的旅游奖励），应通过该科目核算。

计入"管理费用-差旅费"

若旅游与业务活动相关（如业务拓展期间的差旅补助），则应计入管理费用。

二、具体会计分录

旅游津贴预借时

员工预借旅游费用时，需先确认预借金额：

$$借：其他应收款——旅游津贴

贷：应付职工薪酬——福利费 \quad \text{或} \quad 银行存款$$

（根据支付方式选择科目）

旅游津贴实际支付时

- 若费用已发生：

$$借：管理费用/销售费用——差旅费 \quad \text{或} \quad 应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款/其他应收款——旅游津贴 \quad \text{（有剩余时）}$$

- 若费用未发生（预付款）：

$$借：管理费用/销售费用——差旅费 \quad 贷：应付职工薪酬——福利费 \quad \text{（后续补款时冲回）}$$

三、税务处理

个人所得税

若旅游津贴属于工资薪金性质，需并入当月工资薪金计算个税；若属于劳务报酬（如独立旅游），则按20%税率代扣代缴。

企业所得税

旅游费用因与生产经营活动无关，不可在税前扣除，需在汇算清缴时调增应纳税所得额。

四、注意事项

发票要求：

旅游津贴若无发票，需通过差旅报销单等内部凭证核算。

费用限额：差旅补助一般不得超过当地行政事业单位标准，超支部分需调增应纳税所得额。

部门归属：根据费用归属部门选择"管理费用"或"销售费用"等科目。

通过以上处理方式，既能规范财务核算，又能确保税务合规。