职工旅游费用的核算需要根据费用性质和支付方式分别处理，具体如下：

一、费用性质与科目设置

公司统一组织且费用由公司承担

无论是否与生产经营直接相关，均应计入"管理费用-职工福利费"。

费用由员工个人承担

若旅游完全由员工自费，则计入"应付职工薪酬-职工福利费"。

部分由公司支付，部分由个人承担

按实际支付比例分摊计入。

二、税务处理

企业所得税前扣除限制

职工福利费需符合合理性原则，且不得超过工资薪金总额的14%。超出部分需调增应纳税所得额。

个人所得税计算

- 雇员旅游奖励：

若属于非货币性福利（如旅游费），需与当月工资合并，按"工资薪金所得"缴纳个人所得税。

- 非雇员旅游费用：按"劳务报酬所得"（税率20%）代扣代缴。

三、会计分录示例

场景：公司统一组织旅游，费用由公司全额承担

借：管理费用-职工福利费

贷：应付职工薪酬-职工福利费

支付时：借：应付职工薪酬-职工福利费，贷：银行存款

场景：部分费用由公司承担，部分由员工承担

借：管理费用-职工福利费（公司承担部分）

借：应付职工薪酬-职工福利费（员工承担部分）

贷：应付职工薪酬-职工福利费（总额）

支付时：借：应付职工薪酬-职工福利费，贷：银行存款

四、注意事项

政策差异：部分地区（如浙江宁波）允许将旅游费纳入福利费范围扣除，但需符合当地税务机关要求。

报销规范：应保存完整费用单据作为核算依据。

通过以上方法，可规范职工旅游费用的核算与税务处理。