旅游收入计税方法主要分为以下两种模式，具体适用规则如下：

一、差额计税方法

计税公式

差额计税销售额 = 取得的全部含税价款和价外费用 - 支付给其他接团旅游企业或个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费、签证费等可抵扣费用后的余额。

税率与发票

- 一般纳税人适用6%的增值税税率，可全额开具增值税专用发票；

- 小规模纳税人适用3%的征收率（2025年现行政策），只能开具普通发票。

扣除项目示例

若某旅游企业取得含税收入1,091,800元，支付给其他企业800,000元可抵扣费用，则计税销售额为：

$$1,091,800 \div (1+6\%) - 800,000 = 274,000 \text{元}$$

应纳增值税额为：

$$274,000 \times 6\% = 16,440 \text{元}$$。

二、全额计税方法

适用场景

全额计税适用于小规模纳税人或选择全额计税的一般纳税人，通常出现在无法取得合规扣减凭证的情况下。

税率与发票

- 一般纳税人按6%税率全额开具增值税专用发票；

- 小规模纳税人按3%征收率开具普通发票。

示例

若某一般纳税人取得含税收入1,091,800元，且无法抵扣任何费用，则应纳增值税额为：

$$1,091,800 \div (1+6\%) \times 6\% = 64,440 \text{元}$$。

三、其他注意事项

扣除凭证要求

扣除项目需取得合规的增值税专用发票或普通发票，且需符合税务机关规定。

附加税费

城市维护建设税、教育费附加等附加税费以实际缴纳的增值税额为计征依据，税率分别为7%、5%、1%和3%。

境外旅游的特殊规定

若旅游团在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给接团企业的费用后的余额为营业额。

总结

旅游企业应根据自身类型（一般/小规模纳税人）及业务模式选择合适的计税方法，并规范发票管理。建议咨询税务机关或专业机构以确保合规操作。